自然人、公司和合伙企业股东分别怎么缴税？

公司员工、投资人及其他股东在持股时一般考虑三种类型：自然人直接持股、有限公司和有限合伙企业两种间接持股。三种不同类型的持股在税负承担上各有利弊。如果您有个人或者机构限售股减持方面的需求，请拨打电话：186 1691 6099（微信同号）进行咨询！

根据税法等规定直接持股股东（自然人股东）可能面临以下税负：

1、所得税

（1）股权转让个人所得税

股东进行限售股的股权转让时，需要缴纳20%的财产转让所得税。

限售股解禁后一般将应纳税所得额减去股权转让的成本再乘以20%所得的值为股权转让所得税。

（2）股息红利所得税

按照目前的税收政策，自然人股东如果从公开发行和转让市场上取得上市公司股票，持有期小于1个月的按20%的税率全额计入应纳税所得额；如果持股期限大于1个月但是小于12个月的，减按50%计入应纳税所得额，即10%；持有期大于12个月的，则免征所得税。

自然人股东持有的限售股在解禁前减按50%计入应纳税所得额，即10%；解禁后与上市公司的股票相同。

2、增值税

根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，个人从事金融商品转让业务，免征增值税。

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有限公司股东形式。

1、所得税（限售股）

（1）上市前，股权转让的差价，扣除税费后，计入公司当期应纳税所得额；上市后减持股票，根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定，股票减持价格减去该上市公司股票IPO的发行价，差额部分需要按照转让金融商品缴纳增值税及其附加税费；转让差价减除转让税费后，计入公司当期应纳税所得额。

（2）公司缴纳企业所得税后，再分配到个人股东，还需要缴纳20%的个人所得税。

（3）有限责任公司从上市公司取得分红时免征企业所得税，但是分配给自然人股东时，自然人股东需要缴纳20%的个人所得税。

2、增值税

股权转让时公司缴纳6%的增值税，按附加税12%的比例，增值税及附加税累计为6.72%。

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1、所得税（限售股）

（1）转让个人所得税

有限合伙企业每一纳税年度的收入总额减去成本、费用，以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

地方上为了鼓励股权激励投资类合伙企业，在合伙企业转让限售股时，对不执行合伙事务的个人合伙人和执行合伙事务的个人合伙人区别征税，分别按照20%的财产转让所得或者5%～35%的个体工商户的生产经营所得征税。

（2）股息红利所得税

合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利缴纳20%的个人所得税，因此自然人通过合伙企业持股时，从上市公司取得的股息红利的个人所得税率为20%。

2、增值税

有限合伙的增值税与有限责任公司的增值税相同，即股权转让时公司缴纳6%的增值税，按附加税12%的比例，增值税及附加税累计为6.72%。

自然人持股只需要缴纳个税；以有限公司作为平台进行持股，双重征税的整体税务较高，但是可以将收益计入公司的应纳税所得额和公司的经营收益一起纳税，可以弥补以前年度亏损，也可以扣除其他费用，还可以享受创投企业税收优惠；以合伙企业作为持股平台相对于有限责任公司来说税负较低，由于可以享受税收优惠，所以有较大的税收优化空间。

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整理自：IPO上市实务

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