个人限售股减持如何纳税？
发布者：金融小镇网 发布时间：2023-04-18 17:22:17
个人所得税
根据《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）：
第一条规定“自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税”。
第三条规定“个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费），应纳税额=应纳税所得额×20%”。
本通知所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。
增值税
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：
“一、下列项目免征增值税
（二十二）下列金融商品转让收入。
1.合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。
2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。
3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。
4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。
5.“个人从事金融商品转让业务。”
所以，个人转让上市公司限售股免交增值税。
印花税
证券交易印花税由出让方单边按1‰征收。
所以，上市公司个人限售股减持主要就是要交个人所得税和印花税，除上述税收外，限售股减持过程中还会发生佣金、过户费等与交易相关的费用。
限售股转让答疑
单位持有的限售股转让如何计算缴纳增值税？
金融商品转让的增值税税率，一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%（注：由于肺炎疫情的危害，小规模纳税人的增值税税率从3%降至1%，2022年尚未出台延续政策，但目前各地还是按照小规模纳税人增值税税率1%暂行实施！）
计算公式为：应纳税额=（ 卖出价-买入价）/（1+6%）*6%
如何确定限售股的买入价呢？
要区分限售股的取得来源，主要分为股权分置改革、IPO、重大资产重组三种情况下取得。根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号）第五条规定，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：
（1）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。
（2）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。
（3）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。
如果限售股取得的实际成本高于买入价呢？
按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号）第五条规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。
限售股解禁日前和解禁日后的送、转股成本（即买入价）如何确定呢？
解禁日前限售股股东取得的送、转股成本(即买入价)按照IPO发行价等价格确定，但限售股解禁后至实际对外转让前，限售股股东取得的送、转股成本(即买入价)为零。可见，送、转股时机不同，税负有别。
来源：嘉理资本
