自然人合伙人个税如何计算？

　　取得利息、股息、红利所得的个人所得税缴纳

　　84号文第二条规定：

　　“二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题

　　个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股利、红利所得，按“利息、股息、红利”所得，按“利息、股利、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股利、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股利、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。”

　　《个人所得税法》第三条规定:

　　“(三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

　　根据上述规定，自然人投资者直接投资获得的利息、股息红利，按照20%的税率缴纳个人所得税。

　　取得经营所得时的个人所得税缴纳

　　91号文第四条第一款规定：

　　“个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的‘个体工商户的生产经营所得’应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。”

　　结合84号文第二条的规定，即除利息、股息、红利所得之外，自然人投资者的经营所得和其他所得等，都应比照“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。

　　上述文件颁布时，当时的《个人所得税法》第二条第二项即为“个体工商户的生产、经营所得”;而现行《个人所得税法》第二条第(五)项，仅将“经营所得”列入个人所得税应当缴纳范围。同时，《个人所得税法实施条例》第六条第(五)项规定：“经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;……”

　　因此，法条虽有变迁，但91号文“个体工商户生产经营所得”项目所指向的就是现行《个人所得税法》第二条第(五)项的经营所得。

　　具体而言，《个人所得税法》第三条第(二)项规定：经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

　　退出基金时的个人所得税缴纳

　　基金清算

　　91号文第十六条规定：

　　“企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。”

　　根据上述规定，如基金清算，自然人投资者退出基金，则按照生产经营所得，以5%-35%的超额累进税率缴纳个人所得税。

　　转让基金份额

　　除私募基金产品清算以外，通过转让合伙私募产品份额方式退出基金也越来越普遍。然而，转让基金份额，是按照“个体工商户生产经营所得”还是“财产转让所得”征收个人所得税?18年个税实施条例出台以前，上述问题一直存在争议，直到《个人所得税法实施条例》第六条第八项明确：

　　“(八)财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。”

　　因此，转让合伙财产份额应按照“财产转让所得”征收个税，已成定论。

　　《个人所得税法》第三条第(三)款规定：

　　“利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

　　因此，如通过转让合伙基金份额的方式退出基金，税率为20%。