如何合法合规、有效利用区域性税收优惠政？

下表汇总了现行合法有效的主要区域性企业所得税税收优惠政策（未涵盖某些地方政府自行给与的财税优惠措施）:

目前各地方对适用区域性税收优惠普遍采用自行判别、申报享受、相关资料留存备查的方式，企业可以在预缴申报时自行计算填报，方便企业对于优惠政策的适用。但现行税收征管方式下税务机关加强事中事后监管，特别是在适用区域性税收优惠方面，由于政策本身对于适用条件并未有特别明确的细化规则，地方税务机关在执法过程中或存在较大自由裁量的空间，这对企业合理规划适用税收优惠提出更高的要求。

（1）在进行税收规划前，应充分、深入了解集团内各企业的业务模式、业务特点、市场地域特点、上下游供应链情况、核心人员安排、短期及中长期发展规划、海外市场布局、股东及未来投融资等具体情况。

（2）顶层架构设计。根据企业目前及未来发展规划等考量，对于拟选择设立实体的注册地、拟设立实体的持股架构安排，以及设立的形式（包括是成立新的公司亦或是迁址、对于现有业务是否需进行资产转让等）进行筹划。

（3）业务及功能定位。对拟设立在税收优惠地区的企业或若干企业进行功能定位，规划相应的组织结构及人员安排。

（4）集团内关联交易安排。虽然原则上对境内企业之间的关联交易不做转让定价纳税调整，但是如果境内企业之间存在不同税负，或者存在部分亏损部分盈利的情况，则境内企业之间的关联交易仍属于转让定价纳税调整的范畴。因此，在适用区域性税收优惠政策时，应充分关注关联交易下的定价安排，避免纳税调整的风险。

（5）其他财税优惠政策。上述区域除了提供企业所得税优惠政策外，对于个人所得税通常也出台了相应的税收优惠。此外，部分地区的地方政府也出台有相应财政返还政策。因此，在全面了解各区域税收优惠的基础上，综合考虑对比各项税负后选择合适的区域。